海南園區稅收政策-海南省企業退稅情況說明-海南制造企業退稅

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海南園區稅收政策-海南省企業退稅情況說明-海南制造企業退稅。 財稅佳人（福建）企業管理有限公司成立于2019-08-20，矢志秉持“您的信任，我的責任”的經營理念，以向企業提供可靠的海南退稅服務為主要經營范圍，擁有過硬的可靠素養和無可替代的敬業精神，以成為泉州市海南退稅機構為事業目標。

出口退稅企業基本知識須知

一、 有進出口經營權的生產企業自取得進出口經營權之日起30日內向永康市國稅局進出口管理科申請辦理出口退稅登記證，在辦理出口退稅登記證前發生的出口業務不得辦理退稅，應視同內銷，征收增值稅。辦理出口退稅登記證。在填寫出口退稅登記表同時附送下列資料：1、 法人營業執照或工商營業執照副本及復印件；2、 國稅稅務登記證副本及復印件；3、 中華人民共和國進出口企業資格證書及復印件；4、 自理報關單位注冊登記證明書及復印件 ；5、 《增值稅一般納稅人資格證書》及復印件（新辦企業可提供暫被認定為一般納稅人的《增值稅一般納稅人申請認定表》）；6、 若已辦理出口退稅登記證的企業發生有關內容變更時應按規定向進出口稅收管理科及時辦理變更登記手續。7、 技術監督部門發的組織機構代碼證

二、 發生首筆筆貨物出口業務前，應向進出口稅收管理科申請領購出口貨物銷售統一發(fa)票；

三、 按時間、號碼順序、及時開具出口發(fa)票，不能顛倒，發(fa)票開具時間不得遲于報關單報關時間；所有發(fa)票聯次應一次填開，不能分聯、填開，否則不予辦理退稅；發(fa)票上應注明開具時間、成交方式，不能手工開具，用英文和中文同時開具。

四、 發生首筆貨物出口業務的當月，應確定本企業當年度采用的匯率方法（當月第di一天中間匯率或當天中間匯率，一般采用當月第di一天中間匯率），并向進出口稅收管理科報送備案；

五、 發生首筆貨物出口業務后，應復議第di一次出口的出口貨物報關單送進出口稅收管理科作為第di一次出口業務備案，備案時隨退稅登記證副本復印件和原件。

六、生產企業發生貨物出口業務后，應按照財務制度規定及時開票入帳，并在“主營業務收入”科目下設“內銷業務收入”和“自營出口業務收入”二個明細科目分別核算，外銷銷售額按出口貨物離岸價直接乘以當月的匯率計算。

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根據中國現行海關法的規定，下列造成溢征關稅的，情況屬溢征退稅范圍：

1、海關認定事實或適用法律錯誤或不適當。

2、海關計征關稅中有技術性錯誤。

3、海關核準免驗進口貨物，稅后發現有短卸（包括裝船時短裝）事情。

4、進口貨物征收關稅后海關放行前，發現國外運輸或起卸過程中遭受損壞或損失，并不再補償進口；起卸后因不可抗力遭受損壞或損失；以及海關查驗時發現非因倉庫管理人員或貨物所有人保管不當而致貨物破漏。損壞、腐爛。

5、海關放行后發現貨物不符合規定標準，索賠后不再補償進口者。

6、已征出口稅因故未能裝運出口，申報退關者。

7、依法可以享受減免關稅優惠，但申報時未能繳驗有關證明，征稅后補交有關證明，經海關同意者。

復出口退稅

對已納進口關稅的進境貨物，在境內經加工、制造或修理后復出境時，海關退還全部或部分原已納關稅稅額，稱為復出口退稅。中國海關僅對曾有違反海關法行為或長期不履行核銷義務的加工企業的進料加工合同項下進口的原材料、輔料、零部件等適用。

復出口退稅應由原納稅人向原征稅海關辦理有關貨物的復出口手續后，由海關根據實際出口貨物所消耗的料件數量核定應退還關稅稅額，并填發收入退還書，交原納稅人憑以向指定銀行辦理退稅手續。

復出口退稅制對于不具備有效的保稅條件，又不易管理的分散加工的進口料件，可以保證嚴密監管，是國(guo)際上很早就普遍采用的一種海關管理制度。該制度可以有效防止借進口料件加工名義偷逃關稅供境內消費。

其缺點是有關加工企業需先行支付稅款，待成品出口后才能退還關稅。因占用資金，加工企業需增加加工期間的利息成本。

跨境購物退稅

購物退稅是指境外游客在退稅定點商店購買隨身攜運出境的退稅物品，按規定可予以退稅。跨境購物退稅，退的一般是增值稅和消費稅，是境外不少國家和地區為了帶動旅游消費，針對外籍消費者的一種福利。

“免、抵、退”稅管理辦法的實施范圍

（一）生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口（以下簡稱生產企業出口）的自產貨物，除另有規定者外，增值稅一律實行“免、抵、 退”稅管理辦法。

生產企業，是指獨立核算，實行生產企業財務會計制度，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業和企業 集團。

自產貨物是指生產企業購進原輔材料，經過加工生產的貨物。

下列出口貨物可視同自產貨物辦理“免、抵、退”稅:

1 ．收購與本企業生產貨物的名稱、性能相同，使用本企業注冊商標或外商提供給本企業使用的商標，且出口給進口本企業自產產品的外商 的貨物；

2．收購與本企業所生產的貨物配套出口的貨物。

生產企業出口外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業自產產品的外商，符合以下條件之一的，視同自產貨物 辦理退稅。

（1）用于維修本企業出口的自產產品的工具、零部件、配件；

（2）不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產產品組合成成套產品的。

3 ．收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司（或總廠）成員企業（或分廠）生產的產品，凡符合下列條件的，可認定為集團成員， 集團公司收購成員企業生產的產品，可視同自產貨物辦理退稅。

4.委托加工生產收回的貨物。

生產企業出口委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產貨物辦理退稅。

（1 ）須與本企業生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的產品再委托深加工收回的產品；

（2）出口給進口本企業自產產品的外商；

（3）委托方執行的是生產企業財務會計制度；

（4 ）委托方須與受托方簽訂委托加工協議。主要原材料須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費的增值稅專用 fa票。

（二）增值稅小規模納稅人出口自產貨物繼續實行免征增值稅辦法。

（三）生產企業出口自產的屬于應征消費稅的產品，實行免征消費稅辦法。

出口退稅企業基本知識

六、生產企業發生貨物出口業務后，應按照財務制度規定及時開票入帳，并在“主營業務收入”科目下設“內銷業務收入”和“自營出口業務收入”二個明細科目分別核算，外銷銷售額按出口貨物離岸價直接乘以當月的匯率計算；以離岸價成交的，離岸價以發(fa)票上注明的為準，以其他方式成交的， 一律以成交價的95%作為離岸價，并在納稅申報期內向國稅部門辦理出口貨物預免抵退手續，未按照規定及時入帳并辦理預免抵退手續的，我局將按照《征管法》有關規定進行處罰和加收滯納金。實際離岸價和上述方法計算有差額的，可計入產品銷售費用，有關出口貨物免抵退申報表可在電腦上制作，然后統一用A4紙打印，也可向稅務師事務所購買。申報時，納稅申報表和免抵退報表應填寫一式五份，報表上的有關數字應準確、清楚。發生第(di)一筆貨物出口業務并入帳的當月，應到進出口稅收管理科領出口退稅情況月報表，并在次月3日前填好報送。

九、貨物出口后，應在報關出口后的6個月內收齊有關單證并向國稅退稅部門辦理免抵退稅正式申報超過6個月未申報的，企業應視同內銷貨物自行計算征稅。不及時轉內銷補稅的，將按規定加收滯納金。會計處理，轉內銷補稅時：（1） 借：主營業務收入——自營出口業務收入貸：主營業務收入——內銷業務收入（2） 借：主營業務成本貸：應交稅金——應交增值稅——銷項稅額待收齊后再重新并入計算免抵退稅額，并以相反的分錄調整上述分錄。

十、關于出口貨物退運業務，不論以何種形式退回，都應到進出口稅收管理科辦理有關出口貨物退運手續。未辦理退運手續的，一律視同內銷補征增值稅。

十一、凡是去年出口已入帳辦理預免抵退手續，由于各種原因造成實際銷售量額與原入帳銷售額不一致但已在今年調帳并已調整（調增或調減）影響今年預免抵退稅額的，應在本月的免抵退稅報表上把已調整的免抵退稅額重新調整回來，即去年在今年調整的銷售額不影響今年實際出口的預免抵退稅額。

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